La TVA et les avocats

1    INTRODUCTION    

2    LE SYSTÈME DE TAXATION    

    2.1    Comparaison entre le nouveau et l’ancien régime    
    2.2    Avantages, inconvénients et difficultés liés au passage de l’exemption à la taxation
    2.3    Assujettissement (identification à la TVA et respect des autres obligations)
        2.3.1    Définition    
        2.3.2    Non assujettissement    
        2.3.3    Catégories d’assujetti    
        2.3.4    Application aux avocats    
        2.3.5    Conclusion        
    2.4    Les opérations imposables    
        2.4.1    Définition    
        2.4.2    Application aux avocats    
        2.4.3    Conclusion    
    2.5    Lieux des opérations    
        2.5.1    Introduction
        2.5.2    Notion d’assujetti
        2.5.3    Prestations de services visées et lieux
        2.5.4    Conclusion    
    2.6    Les exemptions de TVA
        2.6.1    Introduction
        2.6.2    Exemptions liées à certaines prestations réalisées par un avocat
        2.6.3    Niveau d’application des exemptions (très important)
        2.6.4    Conclusion
    2.7    Le redevable de la taxe
        2.7.1    Livraison de biens et prestation de services
        2.7.2    Acquisition intracommunautaire de biens
        2.7.3    Importation de biens    
        2.7.4    Conclusion
    2.8    Fait générateur et exigibilité de la taxe
        2.8.1    Introduction
        2.8.2    Régime de croisière
        2.8.3    Régime transitoire (facturation avant encaissement)
        2.8.4    Régime de passage de l’exemption à la taxation (fin 2013 – début 2014)
        2.8.5    Conclusion    
    2.9    Base d’imposition (livraison de biens et prestation de services)
        2.9.1    Règles normales
        2.9.2    Règles particulières
        2.10    Taux

3    DROIT A LA DEDUCTION TVA

    3.1    Principes de base
    3.2    TVA due sur l’opération
    3.3    Qualité d’assujetti
    3.4    Conditions légales
    3.5    Exclusions et limitations
        3.5.1    Exclusion en fonction de la nature de l’opération
        3.5.2    Limitation en fonction de l’activité
        3.5.3    Biens et services à usage mixte
    3.6    Conditions formelles
    3.7    Moment de la déduction
    3.8    Modalités d’exercice du droit déduction et forclusion de ce droit
    3.9    Régime particulier d’auto-facturation et d’auto-liquidation de la taxe
        3.10    Les corrections de déduction
        3.10.1    Prélèvements
        3.10.2    Révision de déduction

4    OBLIGATIONS    

    4.1    Identification à la TVA
        4.1.1    Régime normal
        4.1.2    Régime spécial
    4.2    Communication et utilisation du numéro d’identification à la TVA
    4.3    Facturation et autre document
        4.3.1    Obligation de délivrer une facture ou un document
        4.3.2    Mentions sur facture ou sur document
        4.3.3    Délai de facturation ou d’établissement des divers documents
        4.3.4    Auto-facturation et (auto)facturation électronique
        4.3.5    Règles d’émission des factures
        4.3.6    Obligation de délivrer une facture, mention(s) principale(s) sur facture, règles d’émission : exemples
    4.4    Comptabilité
        4.4.1    Généralités
        4.4.2    Tenue des journaux
        4.4.3    Inscriptions    
    4.5    Obligations déclaratives
        4.5.1    Déclaration ordinaire à la TVA
        4.5.2    Déclaration spéciale à la TVA
        4.5.3    Liste annuelle des clients assujettis à la TVA en Belgique
        4.5.4    Relevé à la TVA des opérations intracommunautaires    
    4.6    Paiement de la taxe et acomptes
        4.6.1    Paiement de la taxe
        4.6.2    Acompte à payer par les déposants trimestriels (déclaration ordinaire)
        4.6.3    Acompte à payer par les déposants mensuels
        4.6.4    Auto-liquidation de la taxe

5    EXERCICES PRATIQUES

    5.1    Rappel des méthodologies    
        5.1.1    Opération à la sortie    
        5.1.2    Opération à l’entrée    
    5.2    Opérations à la sortie en Belgique    
        5.2.1    Opérations taxées à destination d’un particulier, avec encaissement de provisions
                    dépôt d’une déclaration ordinaire
        5.2.3    Opérations taxées à destination d’un assujetti    
    5.3    Opérations à la sortie et à l’entrée en Belgique – relation entre avocat et avocat stagiaire
            ou collaborateur indépendant
        5.3.1    Opérations taxées - utilisation du régime normal (dépôt de déclarations ordinaires
                    par l’avocat stagiaire ou collaborateur indépendant)
        5.3.2    Opérations mixtes - utilisation du régime spécial (dépôt de déclarations spéciales
                    par l’avocat collaborateur indépendant)
    5.4    Opérations transfrontalières à la sortie – service de nature générale
        5.4.1    Service fourni dans un autre Etat membre (ex. France) par un avocat uniquement établi en Belgique
        5.4.2    Service taxé fourni dans un autre Etat membre (ex. France) par un avocat établi en Belgique
                    et dans cet autre Etat membre (France)
        5.4.3    Service taxé fourni dans un autre Etat membre (ex. France) par un avocat établi en Belgique
                    et identifié à la TVA dans cet autre Etat membre (France) sans y être établi
                    Le client assujetti est uniquement établi en France ou est établi en France et en Belgique
                    mais le service est rendu à l’établissement français
        5.4.4    Service fourni dans un autre pays (ex. Suisse) qu’un Etat membre par un avocat
                    uniquement établi en Belgique
    5.5    Opérations transfrontalières à la sortie – service relatif à un bien immeuble
        5.5.1    Service fourni dans ou vers un autre Etat membre (ex. France) par un avocat
                    uniquement établi en Belgique
    5.6    Opérations transfrontalières à l’entrée et à la sortie – services de nature générale
        5.6.1    Services « reçus » d’un autre Etat membre (ex. France) par un avocat belge
                    uniquement établi en Belgique ou établi dans plusieurs pays
                    mais le service est rendu à l’établissement belge
        5.6.2    Services « reçus » d’un autre pays qu’un Etat membre (ex. Suisse)
                    par un avocat belge uniquement établi en Belgique
                    ou établi dans plusieurs pays mais le service est rendu à l’établissement belge
    5.7    Importation  
        5.7.1    Données    
        5.7.2    Solution    
    5.8    Acquisition intracommunautaire de biens    
        5.8.1    Données    
        5.8.2    Solution    
    5.9    Révision des déductions et prélèvements    
        5.9.1    Droit à déduction total
        5.9.2    Droit à déduction partiel (assujettissement mixte et prorata général)
    5.10    Récupération de la TVA historique    
        5.10.1    Droit à déduction total    
        5.10.2    Droit à déduction partiel (assujettissement mixte)